Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Phasellus a nunc imperdiet, bibendum lectus accumsan, aliquet nisl. Fusce a venenatis diam. Fusce fringilla lorem pulvinar, congue massa sed, tincidunt sapien. Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Praesent placerat ultrices nibh, sit amet facilisis erat tincidunt eget.
RELATED POST : Resmi gazete
Interactively procrastinate high-payoff content without backward-compatible data. Quickly cultivate optimal processes and tactical architectures. Completely iterate covalent strategic theme areas via accurate e-markets.
Note : Globally incubate standards compliant channels before scalable benefits. Quickly disseminate superior deliverables whereas web-enabled applications. Quickly drive clicks-and-mortar catalysts for change before vertical architectures.
HANGİ BORÇLAR VE CEZALAR
YAPILANDIRILACAKTIR
A) 30.04.2021 tarihine kadar (Bu tarih Dahil) önceki dönemlere ait;
1-Beyana dayalı vergiler, bunlara ait cezalar, gecikme faizleri,
gecikme zamları, (30.04.2021 tarihinden sonraki vergi taksitleri ve
2021 Yılında ödenmesi gereken 2021 yılının tüm geçici vergi hariç)
2-Tahakkuk eden vergi ve Bunlara Bağlı Vergi Cezaları, gecikme
faizleri ve gecikme zamları, (MTV ikinci taksitleri hariç)
3-Vergi Aslına Bağlı Olmayan Vergi Cezaları.
Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Morbi hendrerit elit turpis, a porttitor tellus sollicitudin at. Class aptent taciti sociosqu ad litora torquent per conubia nostra, per inceptos himenaeos.– Maratha Swingston
HANGİ BORÇLAR VE CEZALAR VERGİ AFFI
KAPSAMINDADIR
B) 30.04.2021 tarihine kadar (Bu tarih Dahil) önceki dönemlere ait;
Verilen tüm İDARİ PARA CEZALARI, Yapılandırma kapsamındadır.
Ancak;
-1593 Sayılı Hıfsısıha Kanunu,
-4207 sayılı Tütün Ürün. Zararlarını Önleme Kanunu,
-5018 Sayılı Kamu Mali Yönetim Kanunu,
Kapsamında Verilen İdari Para Cezaları Hariçtir.
HANGİ BORÇLAR VE CEZALAR VERGİ AFFI
KAPSAMINDADIR
4
C) Bunlar Dışında Kalan ve Maliye Bakanlığınca tahsil edilen 6183 Sayılı
Kanunla takip edilen tüm alacakların aslı ve fer’i alacaklarının tümü
kapsama girmektedir.
Ancak Adli Para Cezaları Kapsam Dışıdır.
HANGİ BORÇLAR VE CEZALAR
VERGİ AFFI KAPSAMINDADIR
5
Ç) İşletmede Mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan (Kayıt Dışı
olan, Alışında Faturası alınmayan veya Muhasebeye kayıtlanmayan)
EMTİA, MAKİNE, TECHİZAT, DEMİRBAŞLAR ile kayıtlarda olduğu
halde işletmede olmayan (Faturasız satılan veya işletmeden usulsüz
çekilen) EMTİA, KASA MEVCUDU, ve ORTAKLARDAN
ALACAKLARIN beyanı Vergi Affı Kapsamındadır.
HANGİ BORÇLAR VE CEZALAR
VERGİ AFFI KAPSAMINDADIR
6
D) 30.04.2021 tarihine kadar (Bu tarih Dahil) önceki dönemlere ait,
Gümrük Kanunu, Gümrük Kanunu ve Diğer Yükümlülüklerinde
Gümrük ve Ticaret Bakanlığınca takip edilen;
– Gümrük Vergileri,
– İdari Para Cezaları,
– Faizler,
– Gecikme Faizleri,
– Gecikme zammı Borçları ,
Vergi Affı Kapsamındadır.
HANGİ BORÇLAR VE CEZALAR
VERGİ AFFI KAPSAMINDADIR
7
E) Sosyal Güvenlik Kurumuna Bağlı tahsil daireleri tarafından 6183 Sayılı Kanun
Kapsamında takip edilen ve Kanunun yayınlandığı tarihe kadarki (../06.2021) veya
kanunda belirtilen sürelerin sonuna kadar tahakkuk ettiği halde ödenmemiş olan;
1-5510 Sayılı SGK Kanunun 4 ncü maddesinin a, b, c bendleri kapsamında Sigortalılık
kapsamından kaynaklanan 2021 Nisan ve önceki aylara ilişkin SGK Primi, SGDP,
işsizlik sigortası primi ile bunlara ait gecikme zammı ve gecikme cezaları,
2-2021 Nisan ayı ve öncesine ait İsteğe Bağlı Sigorta ve Topluluk Sigortası Primleri ile
bunların gecikme cezası ve gecikme zamları,
3-30.04.2021 tarihine kadar (Bu tarih dahil) bitirilmiş olan ÖZEL İNŞAATLAR ve İHALE
Konusu işlerde Ön Değerleme, Araştırma veya Tespit sonucu EKSİK İŞÇİLİKLER
üzerinden hesaplanan SGK Primleri ve buna bağlı olan gecikme zammı ve gecikme
faizleri alacakları kapsama girmektedir.
HANGİ BORÇLAR VE CEZALAR
VERGİ AFFI KAPSAMINDADIR
8
E)
4-30.04.2021 tarihine kadar yapılan tespitler ilişkin uygulanan İdari Para
Cezaları ile bunlara ait gecikme zammı ve gecikme cezaları,
5-İlgili Kanunla takip edilen 2021 Nisan ayı ve önceki aylara ait DAMGA
VERGİSİ ve ÖZEL İŞLEM VERGİSİ ve EĞİTİME KARKI PAYLARI ile bunlara
ait gecikme zamları kapsama girmektedir.
HANGİ BORÇLAR VE CEZALAR
VERGİ AFFI KAPSAMINDADIR
9
F) Özel İdarelerce verilen İDARİ PARA CEZALARI,
6183 Sayılı Kanun Kapsamında takip edilen ve vadesi 30.04.2021 tarihinden
önce (Bu tarih dahil) olan ve kanun yayınlandığı tarih itibari ile ödenmemiş
bulunan Asıl ve Fer’i Borçların tamamı kapsama girmektedir.
HANGİ BORÇLAR VE CEZALAR
VERGİ AFFI KAPSAMINDADIR
10
G) Belediyelerin,
1) 213 Sayılı Kanun Kapsamına giren ve 30.04.2021 tarihinden önceki (Bu
tarih dahil) beyana dayalı Vergiler ve buna bağlı Cezalar, gecikme zamları
ve gecikme faizleri kapsama girmektedir. Ayrıca 6183 Sayılı Kanun
Kapsamında takip edilen vergi asılları ve Fer’i Borçları kapsama
girmektedir.
2) 2464 Sayılı Kanunun 97.Maddesine göre tahsili gereken 30.04.2021 tarih
öncesi olan ve henüz ödenmeyen ücret borçları ve bunlara air fer’i borçlar
kapsama girmektedir.
HANGİ BORÇLAR VE CEZALAR
VERGİ AFFI KAPSAMINDADIR
11
G) Belediyelerin,
3) Belediye Kanunu Kapsamındaki Su Abonelerinin 30.04.2021 tarihi öncesi
(Bu tarih Dahil) henüz ödenmemiş su, atık su bedelleri ve bunlara ait fer’i
borçlar kapsama girmektedir.
4) Büyükşehir Belediyelerine ödenmesi gereken 30.04.2021 tarihi öncesi (Bu
tarih Dahil) henüz ödenmemiş Katı Atık Ücreti Borçları ve (Sözleşmelerde
düzenlenen her türlü ceza ve zamlar dahil) Feri Borçlar Kapsama
girmektedir.
HANGİ BORÇLAR VE CEZALAR
VERGİ AFFI KAPSAMINDADIR
12
Ğ) İstanbul Su ve Kanalizasyon İdaresine 30.04.2021 tarihi öncesi (Bu tarih
Dahil) henüz ödenmemiş su, atık su bedelleri ve bunlara
ait fer’i borçlar kapsama girmektedir.
HANGİ BORÇLAR VE CEZALAR
VERGİ AFFI KAPSAMINDADIR
13
H) Yalıtım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına olan ve vadesi
30.04.2021 tarihi öncesi (Bu tarih Dahil)olup henüz ödenmemiş
6183 Sayılı Kanun Kapsamında takip edilen Asli ve Fer’i Borçlar
kapsama girmektedir. .
7326 SAYILI VERGİ AFFI KANUNU İLE
GETİRİLEN AVANTAJLAR-1
1-30.04.2021 tarihine kadar (Bu tarih dahil) ödenmemiş vergi ve borçların
gecikme faizi ve zamlarında Yİ-ÜFE oranında güncelleme imkanı getirilmiştir.
2-Peşin Ödemelerde;
– Yİ-ÜFE tutarından % 90 oranında indirim sağlanmaktadır.
– Trafik Para Cezaları ve diğer idari Para Cezaları ASILLARINDAN %
25 Oranında indirim saplamaktadır.
3-Taksitle ödemek isteyen mükelleflerde ilk iki taksit sonuna kadar
(31 EKİM 2021 tarihine kadar) kalanını peşin ödemek isteyenlere;
– Yİ_ÜFE tutarından % 50 İndirim sağlanmaktadır.
– Trafik Cezalarında ve diğer idari para cezaları asıllarında % 12,5
oranında indirim yapılmaktadır.
4- Vergi Asıllarına bağlı olmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında
% 50’si silinmektedir.
5- Vergi itilaflarının sulh yoluyla sonlandırılmasında % 90’e varan indirim
verilmektedir.
15
5- Vergi itilaflarının sulh yoluyla sonlandırılmasında % 90’e varan indirim
verilmektedir.
6-İşletme Kayıtlarının Cezasız ve Faizsiz düzeltilmesi ve gerçek duruma
uygun hale getirilmesi sağlanmıştır. Kasa, Ortaklar Cari, emtia, demirbaşları
kayıtlara alma imkanı getirilmiştir.
7-İşletmelerde kayıtlarında yer almayan Kitap ve Basılı yayınları % 4 KDV
ödeyerek ceza ve faizsiz stoklarının gerçek duruma uygun hale getirilmesi
sağlanmıştır.
8-Matrah ve Vergi Artırımında bulunan mükelleflerin Vergi İncelemesinden
muaf tutulması sağlanmıştır.
9-İnceleme ve Tarhiyat Safhasındaki Borçların yapılandırılması sağlanmıştır.
7326 SAYILI VERGİ AFFI KANUNU İLE
GETİRİLEN AVANTAJLAR-2
16
10-Beyan edilmemiş gelirler ve kazançların Pişmanlıkla cezasız ve faizsiz
beyan edilebilmesi sağlanmıştır.
11-Yapılandırılan Borçların İnternet üzerinden www.gib.gov.tr adresinden
anlaşmalı bankaların Kartları veya Kredi Kartları ile ödenebilmesi
sağlanmıştır.
12-7236 Sayılı Kanunlara göre ödemelerini devam ettiren mükelleflere PEŞİN
ÖDEME İNDİRİMİ imkanı getirilmiştir.
BORÇLAR NASIL ÖDENECEKTİR
Borçlar Peşin veya Taksitle Ödenebilecektir.
Peşin Ödemelerde ilk Taksit 30 Eylül 2021’dir.
Peşin veya ilk iki taksit süresinde tamamı ödenmesi halinde her hangi bir fark kat sayı
uygulanmayacaktır.
PEŞİN ÖDEMEDE İNDİRİM: Peşin ödemelerde Yİ-ÜFE oranı üzerinden hesaplanacak
güncelleme tutarının % 90’ı indirim yapılarak Mükelleflerden Vergi Borcu ve Yİ-Üfe’nin
% 10’unu ödeme imkanı vardır.
Ayrıca İkinci Taksit Süresi olan 30 Kasım 2021 tarihine kadar tüm taksitlerinin
ödenmesi halinde, Vergi Borçlarına uygulanan Yİ-ÜFE oranı % 50 oranında İNDİRİMLİ
uygulanarak Kalan % 50’sinin tahsilinden vazgeçilmektedir.
Örneğin: Vergi Aslı 108.000 TL olan Borç için 20.250 TL Yİ-ÜFE Hesaplanmış ise,
Tamamı peşin ödenmesi halinde 20.250 – (20.250 X % 90)= 2.025 TL Yİ-Üfe ödenecek.
Toplam 108.000 + 2.025 = 110.025 TL ödenecektir.
BORÇLAR NASIL ÖDENECEKTİR
18
VADESİ GELDİĞİ HALDE ÖDENMEYEN BORÇLAR Yİ-ÜFE Aylık Değişim Oranı ile
Hesaplanacak Faizi ile Birlikte Kanunda Belirtilen Sürelerde ödenmesi halinde Kalan
Faiz ve Gecikme Zamlarının tahsilinden vazgeçilmektedir.
1- 6 Eşit Taksitte Ödenmesi Halinde % 1.09 Oranında,
2- 9 Eşit Taksitte Ödenmesi Halinde % 1.135 Oranında,
3- 12 Eşit Taksitte Ödenmesi Halinde % 1.18 Oranında,
4- 18 Eşit Taksitte Ödenmesi Halinde % 1.27 Oranında,
Bir Katsayı ile çarpılarak ikişer Aylık sürelerde ödenecek Taksit tutarları belirlenir.
Taksitlerin İlk iki taksitini ödenmek şartıyla, Yılda iki taksitin ödenmemesi
yapılandırmayı bozmamaktadır. Ödenmeyen taksitler Son taksit süresine kadar
Gecikme zammı ile birlikte ödenmesi halinde yapılandırma bozulmaz. İkiden Fazla
taksit ödenmez ise, Yapılandırma bozulur ve Vergi Aslı ve Faizleri yapılandırmadan
önceki haline döner.
Cari Dönem ödenmezse Vergi Affı Taksitlendirmesi bozulmaz.
Matrah Artırımına ait Hükümler kendi hükümlerine göre dikkate alınır.
RELATED POST : TOP 10 AUSTRALIAN MULTI-DAY TREKS
YAPILANAN BORÇLARDA HACİZ
İŞLEMİ NASIL TAKİP EDİLECEK ?
Yapılandırılan Borçlar için Daha Önce Haciz uygulanmış
ise, Hacizler Yapılandırmanın Ödemeleri Nispetinde
kaldırılır. Bu tutara isabet eden Teminat Mektubu var ise
serbest Bırakılır.
Ayrıca 6183 Sayılı Kanun Kapsamında Haczedilen Mallar
Borçlunun talep etmesi halinde Alacaklı Daire tarafından
SATILABİLİR.
YAPILANAN BORÇLARDA HACİZ
İŞLEMİ NASIL TAKİP EDİLECEK ?
20
1- Kanunun Yayınlandığı tarih itibari ile ilk derece yargı mercilerinde dava
açmış veya dava açma süresi henüz geçmemiş olan ikmalen, Resen veya
idarece yapılmış vergi / Gümrük Vergilerinin % 50’si ile kanunda belirtilen YİÜFE Aylık tutarına göre hesaplanacak tutarı kanunda belirtilen Taksit ve
Şartlarda ödenmesi halinde bu cezalara bağlı Vergi Aslının % 50 si ve
Gecikme Faizi ve Gecikme Zamlarının tahsilinden vazgeçilir.
Bu kanunun yayınlandığı tarih itibariyle Gümrük Vergilerine ilişkin Gümrük
Yükümlülüğü doğmuş ve İdari itiraz süresi dolmamış bulunan VERGİ BORÇLARI için
de Bu kanun hükmü uygulanır.
KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA
SAFHASINDAKİ BORÇLARDA
YAPILANDIRMA NASIL OLACAK-1
21
2- Kanunun yayınlandığı tarih itibari ile itiraz / İstinaf veya Temyiz süresi geçmemiş
yada itiraz veya temyiz edilmiş ya da karar düzeltme talep edilmiş ikmalen, resen veya
idarece tarh edilmiş vergi, ceza ve idari para cezalarında en son karara ait tutar esas
alınacak,
Buna göre;
a)Terkin Kararı Olması Halinde, Vergilerin % 10’u ve Yİ-ÜFE oranındaki
tutar ödenecektir. Kalanın tamamı Tahsilinden vazgeçilecektir(Verginin % 90 ve
Gecikme Faizlerinin tümü alınmayacaktır.)
b)Tasdik veya Tadilen Tasdike ilişkin kararı olması halinde, Vergi Aslının % 10’u ve YİÜFE oranı ödenmek suretiyle, Kalanın (Verginin % 90 ve Gecikme Faizlerinin tümü
alınmayacaktır.)
Ancak verilen karar Bozma kararı olması halinde % 25’i ve Yİ-ÜFE oranı, Kısmen
bozma, kısmen onama kararı olması halinde; Onama Kararının % 50’si, Bozma
Kararına ait Verginin %25’i ve Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak vergi ödenir.
İNCELEME VE TARHİYAT
SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER
Matrah veya vergi artırımında bulunan mükelleflerde, Kanunun yayım (../06.2021) tarihinden
önceki dönemlere ilişkin incelemeler, Kanunun yayım tarihine (../06.2021) kadar incelemeye
başlanmış olunması halinde 02 Ağustos 2021 tarihine kadar sonuçlandırılması
gerekmektedir.
Ancak, artırımda bulunan mükellefler hakkında başlanılan vergi incelemeleri ve takdir
işlemlerinin, 02 Ağustos 2021 tarihine kadar sonuçlandırılamaması halinde, bu işlemlere
devam edilmez.
Mükellefin 31 Ağustos 2021 tarihine kadar Matrah ve Vergi Artırımında bulunmuş olması
koşuluyla, 02 Ağustos 2021 tarihinden sonra sonuçlandırılan vergi incelemeleri ile ilgili
tarhiyat öncesi uzlaşma talepleri dikkate alınmaz.
İNCELEME VE TARHİYAT
SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER
23
Mükellef hakkındaki incelemenin 02 Ağustos 2021 tarihinden önce sonuçlanması halinde
ise; takdir sonucu tarhiyata konu matrah veya vergi farkı tespit edilmesi halinde, inceleme
raporları ile takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihten önce
artırımda bulunulmuş olması şartıyla inceleme ve takdir sonucu bulunan fark, Matrah
Artırımı ile kıyaslanır. Fark olması halinde Fark Vergi Aslının % 50’si ve Yİ-ÜFE oranında
hesaplan tutar ödenir. Vergi Aslına bağlı olmayan Cezaların % 25’i ve Yİ-ÜFE oranında
hesaplanan tutar ödenir. Geri Kalan tutarlar alınmaz.
Mükellef Matrah artırımında bulunmamış ise, hakkındaki inceleme ve takdir sonucu bulunan
Fark olması halinde Fark Vergi Aslının % 50’si ve Yİ-ÜFE oranında hesaplan tutar ödenir.
Vergi Aslına bağlı olmayan Cezaların % 25’i ve Yİ-ÜFE oranında hesaplanan tutar ödenir.
İNCELEME VE TARHİYAT
SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER
24
Bu işlemlerin tamamlanmasından sonra tarh edilen vergilerin % 50’sini ve Yİ-ÜFE Aylık Değişim
oranları dikkate alınarak, Vergi Cezalarının % 25’ini 1 ay içerisinde başvurmak şartıyla ve 6 taksitle
ödemek kaydıyla Kalanın tahsilinden vazgeçilir.
İştirak Nedeniyle Kesilecek Vergi Cezalarında % 25’ini ve Yİ-ÜFE oranında ödemek suretiyle kalan
% 75’inin tahsilinden vazgeçilir.
kanun yayımı tarihine kadar tamamlanan önceki dönemlere ilişkin beyan edilmemiş bulunan
vergilerle ilgili Pişmanlık Şeklinde verilen Beyannamelerde Verginin Tamamı ve Yİ-ÜFE oranında
güncellenen tutarı ödemek kaydıyla Vergi Cezalarının tahsilinden vazgeçilir.
Kanunun kapsamındaki dönemlere ilişkin kanun yayımı tarihine kadar tamamlanan, uzlaşma
talebinde bulunulan ancak uzlaşma günü gelmeyen tarh edilen vergilerin % 50’sini ve Yİ-ÜFE Aylık
Değişim oranları dikkate alınarak, Vergi Cezalarının % 25’ini 1 ay içerisinde başvurmak şartıyla ve
6 taksitle ödemek kaydıyla Kalanın tahsilinden vazgeçilir.
Kanunun kapsamındaki dönemlere ilişkin kanun yayımı tarihine kadar tamamlanan ancak vergi
dairesi kayıtlarına gelmeyen takdir komisyonu kararları, vergi inceleme raporları için tarh edilen
vergilerin % 50’sini ve Yİ-ÜFE Aylık Değişim oranları dikkate alınarak, Vergi Cezalarının % 25’ini 1
ay içerisinde başvurmak şartıyla ve 6 taksitle ödemek kaydıyla Kalanın tahsilinden vazgeçilir. .
MATRAH VE VERGİ ARTTIRIMI
D1) Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükellefleri vermiş oldukları beyannamelerdeki
Matrahlarını 31 Ağustos 2021 tarihine kadar arttırırlar ise kendilerine Vergi
İncelemelerinde başka bir tarhiyat yapılmaz.
2) Gelir ve Kurumlar Vergisi Matrah artırımı yapan Mükellefler, Geçmiş Yıl Zararlarını
% 50’sini 2021 ve sonraki yıllarda mahsup edilebilir.
3) Gelir ve kurumlar Vergisi Matrah Artırımında Daha önceki tevkif edilmiş vergilerin
olması halinde, Matrah Artırımından Mahsup edilmez.
4) Matrah Artırımına bulunan mükellefler Tevkif Yoluyla ödenmiş Vergilerin İadesi
nedeniyle inceleme ve tarhiyat hakkı saklıdır.
5)İşe Başlama ve Bırakma nedeniyle kıst dönemde faaliyette bulunan mükellefler için
faaliyette bulunan ay sayısı (kesir aylar tam ay sayılarak) dikkate alınarak hesaplanır.
MATRAH VE VERGİ ARTTIRIMI
26
Gelir ve Kurumlar Vergisi Matrah Artırım Oranları:
2016 ———- % 35,
2017 ———- % 30,
2018 ———- % 25,
2019 ———- % 20,
2020 ———- % 15 Oranında arttırlar.
Matrah Artırımını Sadece Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükellefleri değil
Mükellef Olmayanlar da verebilir. Böylelikle Vergi İncelemesi sonucu
salınabilecek tüm artırılan vergi türüne maruz kalmazlar.
Bu nedenle Ücret, Kira, SM, Değer Artışı, Menkul Kıymet Geliri… gibi geliri
olduğunu düşünenler mutlaka bundan yararlanmalıdırlar.
MATRAH VE VERGİ ARTTIRIMI
27
Arttırılan Bu tutarlara göre, Asgari aşağıdaki tutarlarda Matrah arttırmak
zorundadırlar.
Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükellefleri;
Basit Usul GMSİ İşletme SM-Bilanço Kurumlar V.
2016 ————- 4,700 9,400 31,900 47,000 94,000
2017 ————- 4,980 9,960 33,200 49,800 99,600
2018 ————- 5,290 10,580 35,250 52,900 105,800
2019 ————- 5,620 11,240 37,500 56,200 112,400
2020 ————- 6,370 12,740 42,500 63,700 127,500
Arttırılan Matrahlar üzerinden, Vergi Beyannamelerini düzenli veren ve
düzenli ödeyenler için % 15 oranında, diğerler Mükellefler % 20 oranında
Gelir veya Kurumlar Vergisi Matrahı Artırımı Vergisi Ödeyeceklerdir.
ARTILAN GELİR VE KURUM MATRAHLARI
HANGİ ORANDA VERGİLENDİRİLİR?
Artırılan matrahlar, %20 oranında vergilendirilir ve
üzerinden ayrıca herhangi bir vergi alınmaz.
Ancak, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin,
artırımda bulunmak istedikleri yıla ait yıllık
beyannamelerini kanuni sürelerinde vermiş, bu vergi
türlerinden tahakkuk eden vergilerini süresinde ödemiş
ve bu vergi türleri için bu Kanunun 2 nci ve 3 üncü
(Borç Yapılandırmasından) madde hükümlerinden
yararlanmamış olmaları şartıyla bu fıkra hükmüne göre
artırılan matrahları %15 oranında vergilendirilir.
29
KDV MATRAH ARTIMI NASIL
OLACAKTIR?
Katma değer vergisi mükellefleri, her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak
verdikleri beyannamelerindeki (ihtirazi kayıtla verilenler dâhil) hesaplanan
katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden,
2016 yılı için %3,
2017 yılı için %3,
2018 yılı için %2,5,
2019 yılı için %2,
2020 yılı için %2,
oranından az olmamak üzere belirlenecek katma değer vergisini, vergi
artırımı olarak 31 Ağustos 2021 tarihine kadar beyan ederler.
30
HİÇ KDV BEYANNAMESİ VERİLMEMESİ HALİNDE
MATRAH ARTIRIMINDAN NASIL
YARARLANILACAKTIR?
Hiç beyanname verilmemiş ya da bir veya iki döneme ilişkin beyanname
verilmiş olması halinde, ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah
artırımında bulunulmuş olması şartıyla artırılan matrah üzerinden %18
oranında katma değer vergisi artırımında bulunmak suretiyle bu fıkradan
yararlanılır.
Bu durumda olan adi ortaklık, kollektif ve adi komandit ortaklıklarda
ortakların tamamının gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah
artırımında bulunmaları şarttır.
En Az 3 beyanname vermiş mükelleflerde ise, Beyan edilen Hesaplanan
KDV beyan ayına bölünür ve 12 ile çarpılarak o yıla ilişkin matrah bulunur.
Örneğin: 5 ay beyanname vermiş ve toplam 45.000 TL Hesaplanan KDV
olan mükellef için; 45.000 / 5 =9.000 X 12 ay= 108.000 TL Beyan edilmesi
gereken matrah bulunur. 2016 yılı için % 3 üzerinden Matrah arttışı =
108.000 x % 3 = 3.240 TL KDV artırım Vergisi hesaplanmış olur.
31
MUHTASAR BEYANNAMEDE MATRAH
ARTIRIMI NASIL OLACAKTIR?
193 sayılı Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi
uyarınca hizmet erbabına ödenen ücretlerden vergi tevkifatı yapmaya
mecbur olanlar, her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri
(ihtirazi kayıtla verilenler dâhil) muhtasar beyannamelerinde yer alan ücret
ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden,
2016 yılı için %6,
2017 yılı için %5,
2019 yılı için %3,
2020 yılı için %2,
oranından az olmamak üzere hesaplanacak gelir vergisini, 31 Ağustos
2021 tarihine kadar artırırlar.
32
MATRAH VE VERGİ ARTTIRIMI
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
Bu fıkra hükmüne göre artırıma esas ücret tutarı ile
matrahlar, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının
tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate
alınmaz. Bu nedenle Tahakkuk Eden Vergiler Aşağıdaki
gibi Muhasebeleştirilmelidir.
————————————-/———————————–
689 Kanunen kabul edilmeyen giderler xxx
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar xxx
————————————————————————–
33
İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA
OLMAYAN STOK, MEKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞ
HAKKINDA NASIL BİR DÜZELTME YAPILACAK?
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri (adi, kollektif ve adi komandit şirketler
dâhil), işletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan emtia,
makine, teçhizat ve demirbaşları kendilerince veya bağlı oldukları meslek
kuruluşunca tespit edilecek rayiç bedel ile bu Kanunun yayımlandığı tarihi
izleyen üçüncü ayın sonuna kadar bir envanter listesi ile vergi dairelerine
bildirmek suretiyle defterlerine kaydedebilirler.
Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, bu fıkranın (a) bendi
hükümleri uyarınca aktiflerine kaydettikleri emtia için ayrı, makine, teçhizat
ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere özel karşılık hesabı açarlar. Emtia için
ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi
halinde sermayenin unsuru sayılır ve vergilendirilmez.
34
İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA
OLMAYAN MAKİNA, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞ HAKKINDA
NASIL BİR DÜZELTME YAPILACAK?
Örneğin;
—————————————–/————————————
253/255 Demirbaşlar xxx
689 DİĞ.OL.DIŞ.GİD.ZAR. xx
Kanunen kabul edilmeyen giderler
257 Birikmiş Amortisman xxx
360 Ödenecek KDV-2 xx
——————————————————————————
Makine, teçhizat ve demirbaşlar envantere kaydedilir ve ayrılan karşılık birikmiş
amortisman addolunur. Bu Demirbaşlar için Amortisman Ayrılmaz.
Demirbaşların satılması halinde, satış bedeli defter değerinden düşük olamaz.
Sorumlu Sıfatıyla Beyan edilen vergiler beyan edilen süresinde ödenir.
Makine, Teçhizat ve Demirbaşlar için ödenen vergiler Genel KDV’den İNDİRİLMEZ.
Genel KDV oranına tabi makine teçhizat için % 9, İndirimli Oranlı KDV.dekilerde
% 50’si oranında hesaplanan vergi ödenir. (Örn. % 8 KDV.için % 4, % 1 için % 0,5
oranında ödenecek)
35
İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA
OLMAYAN EMTİALARDA NASIL BİR DÜZELTME YAPILACAK?
İşletmede bulunduğu halde kayıtlarda olmayan emtia için bilanço esasında bir karşılık
hesabında takip edilir.
Emtia için ayrılan karşılık ortaklara dağıtılması veya tasfiye halinde sermayenin bir
unsuru sayılır ve vergilendirilmez.
—————————————–/————————————
150-157 Emtia Stokları 100
191 İndirilecek KDV (Ödendiği Ayda) 9
529 Özel Fonlar 100
360 Ödenecek KDV-2 9
——————————————————————————
İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ise söz konusu emtiayı defterlerinin
gider kısmına satın alınan mal olarak kaydederler.
Sorumlu Sıfatıyla Beyan edilen vergiler beyan edilen süresinde ödenir.
Bunlar için ödenen vergiler Ödendiği aydaki 1.Nolu KDV Beyannamesinde
İNDİRİLİR.
Genel KDV oranına tabi makine techizat için % 9, İndirimli Orandakilerde
% 50’si oranında hesaplanan vergi ödenir. (Örn. % 18 için % 9, % 8 KDV.için % 4
ödenecek)
Basılı Kitap ve süreli Yayın için % 4 oranında KDV ödeyerek kayıtlara alınabilinecektir.
İndirim Konusu yapılır, ancak iade konusu yapılamaz.
36
İŞLETMEDE OLMADIĞI HALDE KAYITLARDA OLAN
EMTİALARDA NASIL BİR DÜZELTME YAPILACAK?
Örneğin; Kayıtlarda 900 TL Stoku olmasına rağmen işletmede olmayan Emtia
için Karını da ekleyerek Fatura Kesmek Suretiyle, (7326 Sayılı Kanuna Göre
Düzenlenmiştir.) kayıtlarından çıkarabilirler ve beyan edebilirler.
——————– / ————————————–
100 /102 (7143 S.K. Satışı) 1180
600 Yurt İçi Satışlar 1000
391 Hes. KDV 180
Karı dahil Satış Fiyatı ile kesilen Fatura Kaydı
——————– / ————————————–
620 SMM 900
150-157 Stoklar 900
SMM Kaydı
———————- / ————————————-
37
KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE OLMAYAN KASA VE
ORTAKLAR CARİ HESAPLARI İÇİN NASIL BİR YOL İZLENECEK?
Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri, 31/12/2020 tarihli
bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve
işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer
nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu
bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını 31 Ağustos 2021 kadar vergi
dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebilirler.
İlk Taksiti Beyanname verme süresinde, diğer taksitleri beyanname verme süresini takip
eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere 3 taksitte ödenecektir.
Bu fıkranın (a) bendi kapsamında beyan edilen tutarlar üzerinden %3 oranında
hesaplanan vergi, beyanname verme süresi içinde ödenir.
Örneğin 31.12.2020 tarihi itibariyle 131 hesap bakiyesi 100.000 TL ve 331 hesap
bakiyesi 5.000 TL ise düzeltme işleminden yararlanacak tutar
(100.000 – 5.000 )= 95.000 TL dir.
95.000 x 0,03 = 2.850 TL ödenecek vergi Ödeyeceklerdir.
38
KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE OLMAYAN KASA VE
ORTAKLAR CARİ HESAPLARI İÇİN NASIL BİR YOL İZLENECEK?
Bu fıkra kapsamında ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisinden
mahsup edilmez; beyan edilen tutarlar ve ödenen vergiler, kurumlar vergisi
matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmez.
———————————————-/—————————————————
689 DİĞ.OL.DIŞ.GİD.ZAR. 2.850
Kanunen kabul edilmeyen giderler
360 ÖDEN.VERGİ. VE FON. 2.850
————————————————————————————————–
———————————————-/—————————————————
689 DİĞ.OL.DIŞ.GİD.ZAR. 95.000
Kanunen kabul edilmeyen giderler
331 ORTAKLARA BORÇLAR 5.000
131 ORTAKLADAN ALACAKLAR 100.000
————————————————————————————————–
Bu fıkra uyarınca beyan edilen tutarlar nedeniyle ilave bir tarhiyat yapılmaz.
39
KDV-GELİR-KURUMLAR VE MUHTASAR-KASASTOK-ORTAKLAR CARİ HESABI MATRAH ARTIRIMI
VE VERGİ BEYANLARINDA BEYAN EDİLEN
TUTARLAR ÖDENMEZSE NE OLUR?
Hesaplanan veya artırılan gelir, kurumlar ve katma değer
vergilerinin bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi şarttır.
Bu vergilerin bu Kanunda belirtilen şekilde ödenmemesi halinde,
6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen oranın
uygulanacak gecikme zammıyla birlikte takip ve tahsiline devam
olunur.
Ancak Matrah Artırımı yapanlar Matrah Artırım avantajlarından
yararlanılamaz.
Taksit ödeme sürelerinde Zaman aşımı işlemez.
40
7256 SAYILI KANUNLA BORÇLARINI
YAPILANDIRAN MÜKELLEFLER
BU KANUNDAN YARARLANABİLİR
7256 Sayılı Kanunla yapılandırma yapan mükellefler bu
kanundan yararlanabilirler. Ödedikleri Taksitler için 7256
yapılandırması geçerli olup, sadece katsayı uygulanır.
Kalan Borçları için 7326 Sayılı Kanundaki Katsayılar
uygulanır.
Bu Kanun 6552 Sayılı Kanun ve 6736 Sayılı Kanun ve
7143 Sayılı Kanun Kapsamındaki kalan alacaklar için
uygulanmaz.
41
TÜRKİYE ODALAR VE BORSALARA
OLAN BORÇ YAPILANDIRMASI
30.04.2021 tarihine kadar ödenmesi gereken tüm
odalar ve borsalara ait aidat, oda payları ve borsa tescil
ücretlerin birinci taksiti bu kanunun yayın tarihinden
itibaren 4.ayın sonuna kadar (31.10.2021) kalanını da
toplam azami 6 taksitte ödenmesi halinde, faiz, gecikme
zammı ve feri borçlarından vazgeçilecektir.
Bu borçlar için 30.09.2021tarihine kadar ilgili oda veya
borsaya başvurulması gerekmektedir.
42
SMMM VE YMM ODALARINA BORÇLAR
30.04.2021 tarihine kadar ödenmesi gereken SMMM ve YMM
Odalarına olan borçların birinci taksiti bu kanunun yayın tarihinden
itibaren 3.ayın sonuna kadar (31.09.2021) kalanını da toplam
azami 6 taksitte ödenmesi halinde, faiz, gecikme zammı ve feri
borçlarından vazgeçilecektir.
Bu borçlar için kanunun yayımının ikinci ayının sonuna kadar
(31.08.2021) ilgili odaya başvurulması gerekmektedir.
Bu kapsamda kısmen ödenen borçların kalanı için faiz gecikme
zammı, gecikme faizi kendi mevzuatına göre tahsil edilir.
43
MUAYENESİ GEÇENLER 31 ARALIK 2021 TARİHİNE
KADAR ARAÇ MUAYENESİ YAPTIRMASI HALİNDE;
Kanunun yayımlandığı tarihe kadar araç muayenesini yaptırması
gerektiği halde yaptırmayanlar 31.12.2021 tarihine kadar araç
muayenesini yaptırması halinde; Kanunun yayın tarihine kadar YİÜFE oranında, her ay kesri için de % 0,75 oranında ödemek
suretiyle Mevcut mevzuat çerçevesinde ödemeleri gereken % 5
fazla tutarları ödemezler.
RELATED POST : The Project Management team
Compellingly embrace empowered e-business after user friendly intellectual capital. Interactively actualize front-end processes with effective convergence. Synergistically deliver performance based methods of empowerment whereas distributed expertise.
Turkish